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纳税筹划思路
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：① 销售货物所得，按照交易活动发生地确定；② 提供劳务所得，按照劳务发生地确定；③ 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定， 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定；④ 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所 在地确定；⑤ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或 者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；⑥ 其他所 得，由国务院财政、税务主管部门确定。
由于不同所得来源地的判断原则不同，因此，将一种所得转变为其他所得以后，就可 以相对容易地避税。例如，利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确 定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，改变所得来源地比较困难。而股权转 让所得按照被投资企业所在地确定，而被投资企业所在地相对比较容易改变，通过设立中 间层公司即可将股权转让所得转移至境外。
反避税制度
《特别纳税调整实施办法（试行）》第 93 条规定，税务机关应按照实质重于形式的 原则审核企业是否存在避税安排避税港，并综合考虑安排的以下内容：① 安排的形式和实质；
② 安排订立的时间和执行期间；③ 安排实现的方式；④ 安排各个步骤或组成部分之间的 联系；⑤ 安排涉及各方财务状况的变化；⑥ 安排的税收结果。
《特别纳税调整实施办法（试行）》第 94 条规定，税务机关应按照经济实质对企业 的避税安排重新定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业， 特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业，可在税收上否定该企业的存 在。
法律政策依据
（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第 一次修正，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修 正）。
（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务 院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）。
（3）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）。
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