纳税筹划的概念(税务筹划优秀ppt课件)

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这是税务筹划优秀ppt课件下载纳税筹划的概念，关于税务筹划总论，包括了税务筹划的概念和分类，税务筹划的动因和意义，税务筹划的目标，税务筹划的原则和特点，税务筹划的基本技术和方法，税务筹划的程序和步骤，税务筹划的经济制度分析，税务筹划与财务管理、财务报告等内容，本书认为，在征纳双方法律地位平等但不对等的情况下，对公法来说，应遵循“法无授权则违法”的原则，如果征管方也可进行“筹划”，则会造成对公法的滥用。对纳税人来说，可遵循“法无明文不为过（罪）”。因此，涉税筹划只应（能）是纳税人的“筹划”，即纳税人进行税务筹划是其一项基本权利（详见下节），而对征管方来说，只能是依法征管、依法治税。再则，根据会计的划分，既然税务会计与税收会计是两类非，欢迎点击下载税务筹划优秀ppt课件。

1.1.1税务筹划(TaxPlanning)的概念

本书认为，在征纳双方法律地位平等但不对等的情况下，对公法来说，应遵循“法无授权则违法”的原则，如果征管方也可进行“筹划”，则会造成对公法的滥用。对纳税人来说，可遵循“法无明文不为过(罪)”。因此，涉税筹划只应(能)是纳税人的“筹划”，即纳税人进行税务筹划是其一项基本权利(详见下节)，而对征管方来说，只能是依法征管、依法治税。再则，根据会计的划分，既然税务会计与税收会计是两类非

常明确的会计主体，因此，纳税人的纳税筹划称“税务筹划”较妥。基于上述认识，本书认为税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税、又包括避税，还包括税负转嫁。节税的天地并不宽，税负转嫁仅限于间接税，手段比较单一，而避税的弹性和空间则比较。在企业税务筹划实务中，节税、避税、税负转嫁既可单采用、也可同时采用。根据上述理解与认识，本书认为：税务筹划是纳税人P13(122)。

1.1.2税务筹划的分类

根据不同的划分标准，税务筹划可以有不同的分类，一般有以下分类：1)按税务筹划的主体分类(企业和个人)2)按税务筹划的期限分类(短期和长期)3)按税务筹划的区域分类(国内和国际)

1.1.4税收负担的衡量指标

1)税收负担总体指标税收负担总体指标主要由两个具体指标组成(1)税收占国民生产总值(GNP)的比重。(2)税收占国内生产总值(GDP)的比重。

2)税收负担个体指标税收负担总体指标主要由三个具体指标组成：1.2.

流转税分为价外税和价内税，在计算价外税的税负担率的时候，销售收入为不含税销售收入;在计算价内税的税收负担率的时候，销售收入为含税销售收入。但在比较价内税和价外税的税负时，应该都采取含税销售收入。

P9-10

1.1.6税务筹划是纳税人的一项基本权利

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利;税务筹划所取得的收益应属合法收益。P42-44

三个问题：税收负担能否减轻?减轻负担的途径有哪些?什么是减轻负担的最好途径?积极应对方法：违法的：偷税、漏税、逃税、合法的：节税、税负转嫁、不违法的：避税、消极应对方法：停业或缩减业务规模等

节税避税偷、逃、抗、欠、骗税等税负转嫁

(2)抗税罪处三年以下有期徒刑或拘役并处1倍以上5倍以下罚金，情节严重的处3-7年有期徒刑并处1倍以上5倍以下罚金。(3)欠税罪数额在1-10万元处3年以下有期徒刑并处或单处1倍以上5倍以下罚金。10万元以上的，处3-7年有期徒刑并处1倍以上5倍以下罚金。(4)骗税罪(特指出口退税)5年以下并处1-5倍罚金(骗税5万以上，数额较)5-10年并处1-5倍罚金(骗税50万以上，数额巨)10年以上或无期处1-5倍罚金(250万以上，特别巨)

1.2税务筹划的动因和意义

1.2.1税务筹划的动因1.2.2税务筹划的客观环境和条件1.2.3税务筹划的行为规范1.2.4法律对税务筹划的行为约束1.2.5税务筹划的意义

1.2.1税务筹划的动因

纳税是企业即得利益的一种直接减少纳税效应的不确定性、隐蔽性和非对等性以及纳税社会效应的无差别性

1.2.2税务筹划的客观环境和条件

1)税收法律制度2)税收执法环境

1.2.3税务筹划的行为规范

如果单纯为了减轻税负，就可能降低税务筹划的效果，甚至可能出现以下负效应：第一，税务筹划的即时外显收益抵补不了税务筹划的即时外显成本(税务筹划的费用过，收不抵支);

第二，税务筹划的即时外显收益虽然于相应的即时外显成本，但其外显净收益却低于即时的机会成本;第三，税务筹划的即时净收益虽然超过了即时的机会成本(损失)，但因片面税务筹划动机导致的筹资、投资或经营行为短期化，使企业资金运动的内在秩序受到干扰，影响企业资金未来的获利能力，形成潜在损失。第四，存在触犯法律的可能性，形成有形或无形的潜在机会损失。

1.2.5税务筹划的意义

1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识税务筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：其一，税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与包括税制在内的经济体制发展水平相适应的。

其二纳税筹划的概念，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有共同点，即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或者不违税法，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。其三，设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提，会计账表健全、会计行为规范，其税务筹划的弹性应该会更，它也为以后提高税务筹划效率提供依据;同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。

2)有助于实现纳税人财务利益的最化3)有助于提高企业的财务与会计管理水平4)有利于提高企业的竞争力5)有助于优化产业结构和资源的合理配置6)有利于提高税收征管水平、不断健全和完善税收法律制度7)促进社会中介服务的发展

1.3税务筹划的目标

1.3.1恰当履行纳税义务，实现涉税零风险1.3.2纳税成本最低化1.3.3获取资金时间价值最化1.3.4税收负担最低化与税后利润最化

1.4税务筹划的原则和特点

1.4.1税务筹划的原则1.4.2税务筹划的特点

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