英国个人税务规划指南: 原文链接：英国个人税务规划指南：如何有效规避个人税务？（上篇）
如何有效规避个人税务?（上篇） 2021 年 9 月,英政府宣布将股息和国民保险缴款 (NIC) 费率将上调 1.25%，以帮助资助 NHS 和社会护理体系，此项宣布将计划将从新的纳税年度即 2022/23开始实施.
此外，通胀膨胀持续上升给许多人的财务带来压力。积极的一面是，经济活动逐步恢复正常，复苏动力不断增强也给人们的收益提供更多机会，尽管这意味着可能更高的纳税义务。
到目前为止，英政府一直避免提高税收来支付其在 Covid-19 疫情措施上花费的巨额资金，并将大部分税务减免和收入范围冻结到 2025/26 年. 不过，政府还宣布从 2023 年 4 月起将公司税将提高 6%。至于这是否能够实施还有待观察，但总体来说未来的税率增长是极有可能的。因此，我们应该比以往任何时候都更要充分利用那些目前仍可用的减免措施来妥善规划自己的税务安排。
本指南就您应该考虑的主要税务规划措施提供了一些建议，协助大家构建完成年度纳税规划基础，从而降低税负. 不过需注意的是税务规划会因个人的情况差异而有所不同，因此建议咨询专业建议来完成自己的个税规划.
我们将分别就伴侣、公司董事和员工以及自雇人士（合伙人）之间可能影响收入和投资的关键要点分三个篇幅来展开说明，希望每个人都会有所收获。
规避高税档税率 Avoid Higher Tax Bracket
收入超过 150,000 英镑的人士目前在苏格兰按 45% 或 46% 的非储蓄、非股息收入征税。
如果个人收入（减去某些扣除项）超过 100,000 英镑，则每超过2英镑，个人所得税免税额度就会相应递减1英镑直至完全失去。收入100,000到125,000英镑这一区间的实际税率可高达60%. 因此如果您的收入临近100,000 英镑时候，需要提早规划相应的措施以降低应税收入. 这包括伴侣之间的节税转移、捐赠给符合Gift Aid的慈善机构、缴纳可以抵税的养老金、规划收入发放的时间点（比如公司的股息分红、奖金支付以及养老金供缴等），以及考虑将应税收入来源替换为节税投资来获得免税收益等等。
配偶之间的节税措施 Income Tax Saving for Couples
将收入从一个配偶或伴侣转移到另一个可以帮助节省税款。
伴侣之间应充分利用好各自每年的个人免税额（2021/22 年为 12,570 英镑，此额度将冻结至 2025/26 年）。
如果一个配偶或民事伴侣没有在 2021/22 年度使用完他们的个人免税额，那么申请将婚姻免税额将转移给另一名配偶/民事伴侣，可省去最高 252 英镑税款。需要注意的，转移只有在接收方未缴纳高于基本税率的税款时，才能提出申请退还。申报退还可以追溯过往四个纳税年度，因此在 2022 年 4 月 5 日之前提出申报退还的好处是包括 2017/18之内开始计算。
无论您的纳税身份如何，您都可以在 2021/22 年度免税获得 2,000 英镑的股息。如果您是基本税率纳税人，您还可以获得 1,000 英镑的储蓄所得税免税，如果您是较高税率纳税，可以获得 500 英镑。
如果您或您的伴侣的收入或养老金收入很少或没有，那么5,000 英镑的储蓄收入是可以使用 0% 的税率。同样，伴侣之间转移资产可以帮助最大限度地减少对储蓄收入的征税。租金收入还可享受 1,000 英镑的免税津贴，例如出租停车位获得收入，因此共同所有权可能会带来适度的节税.
不过，需要注意的是，如果您未婚或未建立民事伴侣关系，则在转换投资所有权时可能会涉及缴纳资本利得税 (CGT)。
#儿童福利 Child benefit
如果配偶的任何一方收入达到或超过 50,000 英镑，则儿童福利实际上会被取消。当收入超过 60,000 英镑，则为全部取消。因此您可以通过在伴侣之间的收入转换，或通过采取其他措施使您的收入低于这些限制之一来保持您的部分或全部子女福利而无需缴纳福利费。
此外，家长给18岁以下子女的赠与如果产生了相关收益，则该笔收入须有家长申报，除非每位家长或子女的税前收入不超过100英镑一年。此规则不适用于祖父母的捐赠所产生的收入，这种情况下，须由儿童申报纳税.
慈善捐赠 Charitable Giving
慈善事业改变了英国和世界各地数百万人的生活。无论您关心什么，都会有一个慈善机构致力于此。Gift Aid是英国政府用于推动慈善捐款的一项税务减免计划，让捐款人的每笔应税捐款都能额外增加25%. 更高和额外税率的纳税人可以要求额外的 20% 或 25% 的减免。苏格兰的中级、更高和最高税率纳税人可以申请额外 1%、21% 或 26% 的减免。
举个例子，当您捐赠了£1,000并于Gift Aid表格上申明之后，受赠机构将能获得£1,250的捐款。如果您是较高税率纳税人（缴交40%的税），可以通过个税申报获得£250的税款减免（1,250英镑x 20％），因此您的实际捐赠成本只有£750.
如果向慈善机构捐赠上市的股票、土地及建筑等，您可以获得所得税和 资本利得税减免。不过，如果相关资产是处于亏损状态，那么可以考虑先出售这些资产再把所获现金款项做捐赠。这样一来税收筹划的原则，资本亏损既可以用于个人名义抵免未来的资本利得，同时又能通过申请Gift Aid现金捐款来获取相关的税务减免。
捐赠给慈善机构将免征遗产税 IHT，因此在您的遗嘱中可使用捐赠给慈善机构以减少您的遗产中将支付的 IHT 总额。如果您将 10% 的净财产留给慈善机构，那么剩余财产的 IHT 税率将从 40% 降至 36%。
资本利得税规划 CGT
随着财政部在 11 月底搁置税收简化办公室（The Office of Tax Simplification）关于改革 CGT 的建议报告，未来一年的规划现在变得更加简单。一些深思熟虑的规划可以帮助您减少今年的 资本利得CGT 税负。
在 2021/22 和 2022/23 年度，每个人都有12,300 英镑的年度CGT免税额，也就是资产获利的前12,300 英镑的收益免税。如果您不使用这份年度免税额，那么就会丧失，因为此免税额不能结转用到下一年度.
大多数超过免税额的收益按 10% 征税，其中非苏格兰的应税收益和收入在 2021/22 年基本税率限制 为37,700 英镑。超过此限制的收益税率为 20%。住宅物业收益的税率分别为 18% 和 28%。
因此，您应该考虑在 2022 年 4 月 6 日之前进行处置相关资产来使用您的年度免税金额。如果您在本纳税年度已获得超过 12,300 英镑的收益，您可能考虑处置一些亏损投资以产生税务损失，从而用于降低年度内的总资本利得.
已婚夫妇或民事伴侣之间的资产转移通常免收资本利得税（前提是双方没有分居）. 特别是其中一方有未使用的免税金额、未完全使用其基本税率税带或有资本损失可用的情况下，可节省CGT。您通常应该在转移和处置之间留出尽可能多的时间。
CGT 通常在您进行处置的纳税年度结束后的 1 月 31 日支付。因此，您可以将大型销售推迟到 2022 年 4 月 5 日之后，以便在您必须缴纳税款之前多给自己 12 个月的时间。不过，如果您要处置住宅物业（豁免的主要私人住宅除外），则需要在 60 天内完成 CGT提交和纳税。
遗产税规划 IHT
遗产税 (IHT) 规划通常与纳税年度结束无关，不过这是您重新审查遗嘱并确保反映个人当下愿望的最佳时机，个人在遗嘱设立后应定期审阅。
在英国，每个人都有325,000英镑的遗产税零税率档，零税率档以上的财产将征收40%的遗产税。如果配偶间有一方先过世，但未用尽其零税率档，则未使用的份额可以转至在世的另一方。因此，当双方均过世时，可以有最多650,000英镑的资产免于遗产税征收。因此，当第一方过世时，可以考虑把所有财产先留给在世的配偶（免IHT)税收筹划的原则，再由该配偶持续作出生涯赠与给原本需要缴纳遗产税的对象。7年过后，这些生涯赠与就可以免于遗产税.
一个纳税年度总额不超过 3,000 英镑的赠与免征 IHT。不过，如果个人没有在一个年度内使用这个免税份额，那么最多只有一年的份额可以转结到下一年。打个比方，如果您在 2020/21 年度未使用此豁免，您可以在 2022 年 4 月 6 日之前做最高 6,000 英镑的免 IHT 捐赠。
零散捐赠只要金额不超过 250 英镑均是免税的，并可用于任意数量的不同受赠人. 不过要注意的是，这一份额不能和上文提到的年度份额叠加.
需注意的是税务规划会因个人的情况差异而有所不同，因此税务合规和税务规划应在专业人士指导下进行，以避免多缴税款或埋下税务风险。Gerald Edelman LLP提供广泛领域的私人客户税务规划服务，如果您对个税规划有任何疑问的，欢迎联系我们的税务专业人士。
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