几个月之前,深圳一家公司通过股权转让偷逃税款,被罚款75万,补缴税款150万元。
没多久,北京的2021股权转让新规就来了!
一、股权转让新规:先完税再变更!
2021年7月29日,国家税务总局北京市税务局与北京市市场监督管理局联合出台《关于股权转让所得个人所得税管理有关工作的通告》。
通告中规定:个人转让股权办理变更登记的,应先持相关资料到被投资企业所在地的主管税务机关办理纳税申报,再到市场监管部门办理股权变更登记。9月1日起正式实行!
简单说,就是:先完税再变更。
在国内不少城市,关于自然人转让股权行为,均要求先进行纳税申报并取得完税凭证,然后才能去市场监督管理总局办理股东变更。
今年6月,广东省税务局、广东省市场监督管理局也联合发布了类似《通告》。由此可见,个人股权转让“先完税后登记”已成趋势。
《通知》出台后,在实务操作层面将会对个人转让股权行为产生较大影响。
二、股权转让为何出新规呢?
简单来说,因为股权转让过程中要缴税,既然要缴税,就涉及到偷税漏税问题。
比如2021年9月28日,国家税务总局办公厅所发布《税务总局曝光增值税发票虚开骗税和隐瞒高收入未如实申报纳税典型案例》,其中第三个案例就是“安徽破获利用‘阴阳合同’隐瞒股权转让收入逃税案”。
还有之前被罚的明星股权转让税务筹划,也有通过股权转让方式来偷逃税的,涉及的数额很大。国家自然不会放过。
那么转让股权怎么缴税呢?这里简单介绍下:
股权转让的涉税,根据转让的主体不同那么涉及的税种就不同。
个人股东股权转让需交纳个人所得税(20%)和印花税(0.5‰)
法人股东股权转让需交纳企业所得税(25%)和印花税(0.5‰)和增值税。
又是新规,又是处罚案例的,是不就没辙了,等着缴税?不是,有办法,可以合理合法地节税。
三、瑞立诺财税股权转让税收筹划案例
(图为瑞立诺财税徐林)
瑞立诺财税做过一个案例:
某市一家房地产公司在股权内部无偿转让后,税务局要求补税5000万,后来在瑞立诺财税的筹划下股权转让税务筹划,成功节税。
事情大致是这样的:
广州某市房地产开发公司,A先生是公司创办人,持有90%股权,B先生持有10%的
股权。某天,A先生因身体不适,第一次将自己所持的90%股权全部无偿转让给他的小舅子C。
几年后,A先生身体恢复,他回归公司日常管理中,将给小舅子C的90%股权无偿转回到他名下,这是第二次股权转让。
几个月后,考虑到家族财产继承问题,他又将自己所持90%的股权全部转让给儿子D。这是第三次股权转让。
这三次股权转让,都是无偿的。所以,该区税务局要求这家房地产公司,以评估报告的公司净资产价值为依据,核定股权转让收入。
什么是核定股权转让收入呢?就是企业如果有累计盈余和资产增值将增加公司投资价值,按照增加部分20%缴税。
这意味着什么呢?意味着按这家公司最新评估的净资产算税,应该补税5000万。
数字蛮大的,咋办呢?总不能坐等补税吧?
按照《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告 (国家税务总局公告2014年第67号) 第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:
(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;
(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;
(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
有了相关法律的支持,瑞立诺财税根据这个案子的实际情况,主要采用了以上公告中的一、三、四条来证明此次股权无偿转让的合理性。最后,在瑞立诺财税的税收筹划下,该房地产公司省下了这笔税。
瑞立诺财税徐林表示,股权转让是企业在日常经营中频繁发生的行为,但是许多企业对于在这个过程中出现的税负表示头疼。随着税务部门的监管越来越严,作为财税人,一定要第一时间掌握国家税务政策,合理合法地为企业节税。
徐林还强调,企业进行税收筹划一定要有法可依,千万不能采取阴阳合同,虚假申报的方式,这就属于偷税而非筹划,最终是得不偿失。
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