企业税务筹划公司案例(企业消费税筹划案例)

独立;另外一种方式是利用关联交易控制账面的利润。由于我国目前有 上市公司多由原本的国有企业改制而成,因此上市公司与改制前的母公 司和兄弟公司之间存在着千丝万缕的关系。利用这些联系上市公司在财 务上大做文章,与关联企业存在着大量的购销往来,利用转移价格,低 进高出,应收账款高额挂起,在不产生现金流的情况下,达到形成高额 利润的目的。或者是将盈利企业的利润转移到亏损的企业中实现利润转 移,实现整个上市公司的税负最小化,或是将费用转移给关联方等。 三、上市公司财务舞弊的治理对策 虽然近几年来由于证监会、中介机构等规范、监督手段力度的加大 使得上市公司财务舞弊情况得到了较好的改善,但仍然存在着诸多管理 及治理方面的问题,主要表现为以下几方面: (一)规范和完善证券市场公司内部管理 治理及控制上市公司财务舞弊现象的发生,公司内部股东应做到维 护公司利益、认真履行职责企业税务筹划公司案例,发挥出公司董事会及全体股东的作用。在 上T}i公司内部结构管理中,股东大会要保有最终决定权与控制权,董事 会拥有真正的公司经营控制权,经理拥有一定的经营管理权,监事会则 具有对整个公司事务的监察权,各司其职,使公司形成一个完整的结构 链,四个部门相互协调制约,从而避免某一部门为获取利益最大化与会 计人员串通做出对公司发展不利的举动。

另外,为了避免上市公司发生财舞弊情况,公司内部应加强各方面 内部控制体系建设。近几年来,随着上市公司的不断发展,深刻意识到 财务舞弊对公司的危害性,总结出一系列具有针对性的财务舞弊治理对 策,并提出以下几点要求:首先,要求上市公司改变自身股权结构,使 其更健全。其次,要求上市公司自身拥有独立董事会结构体系及绝对经 营控制权。再次,要求上市公司做好内部监察及管理工作,‘并充分发挥 监管部门作用。最后,若条件许可,可以设立内部审计委员会,全方位 控制和治理财务舞弊问题。 (二)规范法律监管体系 (下接第196页) 进入成长期后,M企业开始考虑在与总公司同一管辖区内设立分支机 构。剐成立的分支结构出现负利润的可能较高,税收政策也不存在任何差 别。因此,M公司可以选择以分公司的形式设立分支机构,接受总公司统一 管理,发生的利润、亏损与总公司合并计算,内部平衡自身经济波动,减轻 所承担的义务。基于以上考虑,M企业于2010年设立了第一个分公司,当 年亏损832110元,抵减总公司所得税额20800元。在随后两年里以相同方式 设立了另外三个分公司,合计抵减总公司所得税额10061]0元。 2、纳税人的身份 M企业2012年总机构和各分支机构不含税的销售额分别为: 4882400元、894600元、773800元和832200元,且会计核算制度健全, 符合一般增值税纳税人认定条件,适用于17%的增值税税率。

但该公司 的进项税额只占销项税额部分的65%,增值率预计为35%。通过计算 可以得出,M公司以小规模纳税人身份纳税比一般纳税人所承担的税负 要轻。因此企业税务筹划公司案例,企业应将分支机构变更为子公司,只进行简单的进销往来 业务,转变为小规模纳税人,按照3%的征收率缴纳增值税。如此筹划, M企业可少缴税额73800元。 (三)成熟期的税收筹划(2010年至今) 1、销售活动中的税收筹划 M企业计划在“五一”期间进行促销活动,每销售10130元商品,成本 为700元,销售利润率为15%。该企业拟出四个方案,具体内容如下: (1)所有商品一律九折;②所购商品满1000返100。③购物满 1000即送价值100元的礼品一份(含税进价为65元);④以旧换新, 旧货可抵扣所换购商品价格中的100元。 若消费者对四种方案的注意力无太大差异,该企业选用哪种方案比 较合理? 依据方案内容,笔者做出如下具体分析 应缴增值 方案 销售方式 税收筹划 税税额(元) 在同一张发票上开具折扣金额和销售金额,按照折 ①

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